提到“固定资产”，财会的小伙伴们都再熟知不过了。无论是大企业还是小企业，无论是制造业还是商贸业等，企业财务都会涉及到“固定资产”。
对于企业固定资产的来源，资产折旧如何计算？资产清理怎么入账？能否享用一次性扣除*策？没关系，一文get到位！
固定资产
所谓的固定资产，就是能为企业生产/管理、提供劳务、出租而购进的，使用时间超过12个月的，价值达到规定的非货币性资产。含房屋、机器/械、运输工具及与企业生产经营有关的设备。
01
固定资产由来
计税基础
企业可通过不同方式计入固定资产，进行配合企业的需求，完善改良企业的生产经营等效率等原因，才使得企业需要这些固定资产。
那企业可通以下方式来计税的。
外购：
企业直接购买价款和税费的资产，实现企业经营用途需求。
融资租入：企业可通过两种形式的融资租入1.合同约定付款总额：合同里明确付款总额和相关费用；2.合同未约定付款总额：资产的公允价值和相关费用企业可通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得：资产的公允价值和相关税费。自建：企业对于自建的固定资产，是以竣工结算前发生的支出。
改建：除《企业所得税法》第十三条第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。盘盈：对于固定资产管理，有定期盘点，避免不一致，而产生不必要的麻烦。当盘盈时，是同类资产的重置完全价值计税的。02
资产折旧计算
一科全通(含公式+案例)
1.年限平均法①年折旧额＝（原值－预计净残值）÷预计使用年限＝原值×（1－预计净残值率）÷预计使用年限＝原值×年折旧率②年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限③月折旧额＝年折旧额÷12＝原值×月折旧率2.工作量法①单位工作量折旧额＝［原值×（1－净残值率）］÷总工作量②年折旧额＝当年工作量×单位工作量折旧额3.双倍余额递减法①年折旧率＝2÷预计使用年限×%②年折旧额＝期初净值×年折旧率＝（原值-累计折旧）×年折旧率③月折旧额＝年折旧额÷12④最后两年每年的折旧额＝（原值-预计净残值-以前年度累计折旧）÷24.年数总和法①年折旧额＝（原值-预计净残值）×年折旧率②年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×%③月折旧率＝年折旧率÷12④月折旧额＝（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率某公司购入一辆奥迪A8豪华版，原价为万元，预计使用年限为5年，预计净残值10万元。行驶50万公里，净残值10万元，第1、2、3年分别行驶3万、8万、10万公里。
方法1-年限平均法
年折旧额＝（－10）÷5＝18万元年折旧率＝18÷＝18%月折旧额＝18÷12＝1.5月折旧率＝18%÷12＝1.5%
方法2-工作量法
每公里折旧额＝（－10）÷50＝1.8元/公里第1年折旧额＝3×1.8＝5.4万元第2年折旧额＝8×1.8＝14.4万元第3年折旧额＝10×1.8＝18万元
方法3-双倍余额递减法
年折旧率＝2÷5＝40%
第1年折旧额＝×40%＝40万元第2年折旧额＝（－40）×40%＝24万元第3年折旧额＝（－40－24）×40%＝14.4万元
第4、5年折旧额
＝（－40－24－14.4－10）÷2＝5.8万元
注意：前n－2年不考虑净残值，其他方法都考虑净残值，最后两年用直线法。方法4-年数总和法
第1年折旧额
＝（－10）×5÷（5＋4＋3＋2＋1）
＝90×5÷15＝30万元
第2年折旧额＝90×4÷15＝24万元第3年折旧额＝90×3÷15＝18万元第4年折旧额＝90×2÷15＝12万元第5年折旧额＝90×1÷15＝6万元
注意：预计使用年数总和，是各年数相加。补充：账面余额＝固定资产原值账面净值（折余价值）＝固定资产原值-累计折旧账面价值（账面净额）＝固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备03
固定资产清理
应这么账务处理
对于固定资产购进，到折旧，再来说说，当企业把固定资产清理时，财务该如何入账呢？正确账务处理如下：
1.先将固定资产转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
2.出售报废的固定资产
借：银行存款/其他应收款等
贷：固定资产清理
应交税金-应交增值税-销项税（一般纳税人）
应交税金-应交增值税2%
应交税金-减免税1%（简易计税/小规模，享受优惠）
应交税金-应交增值税/简易计税（简易计税/小规模，开专票）
3.若支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
4.1固定资产出售盈余时
借：固定资产清理
贷：营业外收入（报废毁损、自然灾害）
/资产处置损益（出售，转让）
4.2固定资产出售亏损时
借：营业外支出（报废毁损、自然灾害）
/资产处置损益（出售，转让）
贷：固定资产清理
注意：由账务处理未通过其他业务收入的，增值税正常申报，导致增值税申报表的总数据与利润表的收入不一致，无需做相关调整，税会差异。
04
这些文明规定
你务必需知
资产折旧期限
除国务院、财*、税务等主管部门另有规定外：
①20年：房屋、建筑物
②10年：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
③5年：与生产经营活动有关的器具、工具、家具
④4年：飞机、火车、轮船以外的运输工具
⑤3年：电子设备
资产折旧时间
①开始计算：自投入使用月份的次月起
②结束计算：自停止使用月份的次月止
资产折旧禁区
①已足额提取仍继续使用的
②与经营活动无关的
③经营租赁方式租入的
④融资租赁方式租出的
⑤房屋、建筑物以外未投入使用的
⑥单独估价入账的土地
资产折旧优惠
①单价≤万元的器具和设备：不限行业，且税前一次性％扣除。
②单价≥万元的器具和设备：限制行业（仅限制造业和信息传输、软件和信息技术服务业），且可选择加速折旧（最低不得低于规定年限的60％，双倍余额递减法或年数总和法）。
05
近期固定资产
热点问题
河南网友提问：1、我公司年12月新购进固定资产不超过万元，按规定可一次性所得额时扣除的，请问我公司在年汇算时享受一次性扣除*策，还是在年汇算时享受一次性扣除*策？大连网友提问：1、以现金形式购入的固定资产，发票日期为年12月，年1月开始计提折旧，那么是否可以享受扣除？2、以分期付款或赊销方式购进的固定资产，年12月固定资产到货，年1月开始计提折旧，那么是否可以享受扣除？3、自行建造的固定资产，年12月竣工结算并记入固定资产，年1月开始计提折旧，那么是否可以享受扣除？河南省/大连市税务局回复：国家税务总局公告年第46号规定：1）年1月1日至年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2）固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。因此，明确年12月购进固定资产可以在年扣除！以上对于资产购入，资产折旧，资产清理财税处理，你都学会了吗？往期推荐
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